Главная
>> БУ & НУ
Бухгалтерский и налоговый учет доходов
«Скачать» (5 КБ)| Наименование | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
|---|---|---|
| Различия в признании | ||
| Доходы в виде безвозмездно полученного амортизируемого имущества | Признаются по мере начисления амортизации (План счетов) | Признаются в полном объеме по мере подписания акта приема-передачи имущества, акта приемки-сдачи работ, услуг (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК) |
| Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, дата признания которых не установлена | Признаются: - равномерно; - пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов - иной вариант, утвержденный учетной политикой |
Признаются: - равномерно; - пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов |
| Суммы восстановленных резервов по сомнительным долгам | Признаются: - в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете - в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете |
Признаются в размере, установленном п. 5 ст. 266 НК в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК) |
| Суммы восстановленных резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию | Признаются: - в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете - в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете |
Признаются в размере, установленном ст. 267 НК в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК) |
| Суммы восстановленных резервов по ремонту основных средств | Признаются: - в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете - в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете |
Признаются в размере, установленном ст. 324 НК в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК) |
| Суммы восстановленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год | Признаются: - в порядке, аналогичном применяемому в налоговом учете - в особом порядке, отличном от порядка, применяемого в налоговом учете |
Признаются в размере, установленном ст. 324.1. НК в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК) |
| Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | Признаются при выявлении дохода: - в текущем периоде до окончания отчетного года - в месяце выявления дохода; - в отчетном году после его завершения, но за который годовая финансовая отчетность не утверждена в установленном порядке - декабре отчетного года |
По доходам, не относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в момент выявления дохода (получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) По доходам, относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный доход |
| Ограничение | ||
| Доходы от долевого участия в деятельности других организаций (полученные дивиденды) | Признаются в полном объеме в момент начисления дохода (по решению акционеров (участников) о выплате дивидендов) (п. 16 ПБУ 9/99) |
Налог удерживается налоговым агентом - лицом, выплатившим дивиденды (ст. 275 НК) |
| Доход в виде стоимости имущества, полученного по безвозмездной помощи (содействию) в порядке, установленном 95-ФЗ "О безвозмездной помощи РФ…" от 04.05.99. | Признается в полном объеме (ПБУ 9/99) |
Не признается доходом (п. 1 пп. 6 ст. 251 НК) |
| Доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования | Признается в полном объеме (ПБУ 9/99, ПБУ 13/00) |
Не признается доходом, при выполнении условий п.1 пп. 14 ст. 251 НК |
| Доход в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости | Признается в полном объеме (п. 20 ПБУ 19/02) |
Не признается доходом п. 1 пп. 24 ст. 251 НК |
| Доход в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг | Признается в полном объеме (п. 39 ПБУ 19/02) |
Не признается доходом п. 1 пп. 25 ст. 251 НК |
| Доходы по сделкам по цене ниже рыночной | Ограничение Не признаются доходами |
Признаются в соответствии со ст.40 НК |
