Главная
>> БУ & НУ
Бухгалтерский и налоговый учет товаров/запасов
«Скачать» (5 КБ)| Наименование | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
|---|---|---|
| Различия в оценке | ||
| При формировании стоимости материально-производственных запасов (за исключением товаров) | В сумме фактических затрат на приобретение, в т.ч.: - расходы на доставку, погрузку и разгрузку; - расходы на доведение до состояния, в котором можно использовать; - комиссионные вознаграждения посредникам; - расходы по страхованию на время перевозки; - консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением; - суммовые разницы, возникшие до принятия МПЗ к учету; |
В сумме фактических затрат на приобретение, в т.ч.: - расходы на доставку, погрузку и разгрузку; - расходы на доведение до состояния, в котором можно использовать; - комиссионные вознаграждения посредникам; - консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением; |
| Ограничение Не включаются в стоимость МПЗ следующие расходы: - суммовые разницы, возникшие по расчетам, связанным с приобретением МПЗ; - налоги, учитываемые в составе расходов; - расходы по страхованию на время перевозки. |
||
| При списании на расходы (материальные расходы) | - по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; - способ ФИФО; - способ ЛИФО |
- по стоимости каждой единицы; - по средней стоимости; - способ ФИФО; - способ ЛИФО |
| При формировании стоимости покупных товаров | В сумме затрат на приобретение, в т.ч.: - расходы на доставку, погрузку и разгрузку, если учетной политикой не предусмотрен учет этих расходов на сч. 44 (п. 6 и 13 ПБУ5/01); - комиссионные вознаграждения посредникам; - расходы по страхованию на время перевозки, если учетной политикой не предусмотрен учет этих расходов на сч. 44 (п. 6 и 13 ПБУ5/01); - консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением; - суммовые разницы, возникшие до принятия товаров к учету |
В сумме затрат на приобретение, в т.ч.: - расходы на доставку, погрузку и разгрузку если по условиям договора эти расходы включены в стоимость товаров (пп.3 п.1 ст. 268 и ст. 320 НК) |
| Ограничение Не включаются в стоимость товаров следующие расходы: - комиссионные вознаграждения посредникам (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК); - расходы по страхованию на время перевозки (пп.5 п. 1 ст. 253 НК); - консультационные, информационные услуги, связанные с приобретением (пп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК); - суммовые разницы, возникшие по расчетам, связанным с приобретением товаров; - налоги, учитываемые в составе расходов. |
||
| При реализации товаров | - по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости; - способ ФИФО; - способ ЛИФО |
- по средней стоимости; - способ ФИФО; - способ ЛИФО; - по стоимости единицы товара |
| Незавершенное производство | - по фактической производственной себестоимости; - по нормативной (плановой) производственной себестоимости; - по прямым статьям затрат; - по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов; - по фактическим производственным затратам (при позаказном производстве) |
По сумме прямых расходов: - в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь; - пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов; - пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной сметной) стоимости продукции |
| Готовая продукция на складе | - по фактической производственной себестоимости; - по нормативной (плановой) производственной себестоимости; - по прямым статьям затрат |
По прямым расходам пропорционально доле остатков ГП в общем объеме выпущенной продукции (в натуральных измерителях) за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП |
| Отгруженная, но не реализованная продукция, товары | Пропорционально доле остатков отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции (в натуральных измерителях) |
По прямым расходам пропорционально доле остатков отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции (в натуральных измерителях), за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток ГП на складе |
