Суммовые разницы

Рассылка # 5 / 21.10.2004

# 5 / 21.10.04

Суммовые разницы при приобретении основных средств

(Получение, ввод, оплата - разные даты. Дата перехода права собственности отличается от даты оплаты. Приобретаемые ОС будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Дополнительных расходов по доведению объекта ОС до пригодного состояния нет)

Получили :: Ввели :: Оплатили
1	Поступили основные средства	08	60
2	НДС по поступившим ОС	19	60
3	Объект ОС введен в эксплуатацию	01	08
4	Учтена суммовая разница: - положительная - отрицательная	08 91	91 08
5	Оплатили поставщику	60	51
6	Учтена суммовая разница (без учета НДС): - положительная - отрицательная	60 91	91 60
7	Корректируется «входной» НДС на суммовую разницу - положительная (можно использовать метод «сторно») - отрицательная	60 19	19 60
8	НДС списывается на расчеты с бюджетом	68	19
Получили :: Оплатили :: Ввели
1	Поступили основные средства	08	60
2	НДС по поступившим ОС	19	60
3	Оплатили поставщику	60	51
4	Корректируется первоначальная стоимость ОС (без учета НДС) на суммовую разницу: - положительная (можно использовать метод «сторно») - отрицательная	60 08	08 60
5	Корректируется «входной» НДС на суммовую разницу - положительная (можно использовать метод «сторно») - отрицательная	60 19	19 60
6	НДС списывается на расчеты с бюджетом	68	19
7	Корректируются затраты по приобретению ОС на суммовую разницу - положительная - отрицательная	08 91	91 08
8	Объект ОС введен в эксплуатацию	01	08
Оплатили :: Получили :: Ввели
1	Оплатили поставщику (аванс)	60	51
2	Поступили основные средства (исходя из суммы аванса)	08	60
3	НДС по поступившим ОС (исходя из суммы аванса)	19	60
4	Зачет выданного аванса	60	60
5	НДС списывается на расчеты с бюджетом	68	19
6	Объект ОС введен в эксплуатацию	01	08
7	Корректируются затраты по приобретению ОС на суммовую разницу - положительная - отрицательная	08 91	91 08

ПБУ 6/01

16. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Налоговый кодекс, ст. 271

7. Суммовая разница признается доходом:

1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Налоговый кодекс РФ, ст. 272

9. Суммовая разница признается расходом:

у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Налоговый кодекс РФ, ст. 273 (кассовый метод)

5. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах (пункт дополнительно включен с 1 июля 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года N 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

Гражданский кодекс, ст. 317

2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальных правах заимствования" и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.